АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА Московского округа по спорам о штрафах за НАРУШЕНИЕ КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ.

За последние полгода судьи рассмотрели 58 дел, приняли 45 решений в пользу компаний и 13 — в пользу налоговиков.

В основном компанию штрафуют за неоприходование наличности в кассу на сумму до 40 тыс. рублей (ст. 15.1 КоАП РФ). При этом инспекторы могут не обратить внимания, что кассовый аппарат неисправен. Чтобы отменить штраф в суде, компании надо подтвердить поломку в сервисном центре. Проигрывают же компании в основном из-за того, что накапливают в кассе деньги сверх установленного лимита. За это положен штраф по той же статье.

Какие аргументы помогли компаниям отменить штрафы

Что не понравилось проверяющим

Решение судей

Комментарий «УНП»

Инспекторы заявили, что один из чеков компании не отражен в электронной контрольной ленте. Для подтверждения этого вывода контролеры обратились к производителю ЭКЛЗ и получили ответ, что чек недействителен. Результат обернулся штрафом за неоприходование выручки

Исправная касса подтверждает, что все чеки компании действительны. Судьи подчеркнули, что с ККТ проблем не было, а сумма в фискальном отчете совпадала с суммой по дебету счета 50 «Касса». Инспекторы не смогли доказать, что спорный чек пробили именно на ККТ компании. Значит, штраф незаконен (постановление от 30.09.13 № 09АП-28377/2013*)

При отключенной ЭКЛЗ касса должна автоматически перестать работать. Но если ККТ продолжает пробивать чеки, безопаснее до починки аппарат не использовать. Иначе возможен штраф за применение кассы, не отвечающей установленным требованиям по статье 14.5 КоАП РФ (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.02.09 № КА-А40/13386–08)

Компания отпечатала несколько чеков. Инспекторы заметили, что в дни пробития чеков соответствующую выручку компания не зафиксировала в кассовой книге. За это компанию оштрафовали

Неисправности в кассе объясняют расхождения во времени печати чеков и регистрации выручки. Компания записала доходы в кассовой книге своевременно, а касса показывала неверную дату. Это подтвердила сервисная служба. Вины компании не было, и суд отменил штраф (постановление от 28.08.13 № 09АП-23597/2013)

По мнению ФНС, если время на кассе на пять минут отличается от реального, то это нарушение (письмо от 10.07.13 № АС-4-2/12406@). Поэтому, чтобы избежать споров на проверке, безопаснее в начале смены проверять время на кассе и при отклонениях обращаться в сервисный центр

Компания установила нулевой лимит кассового остатка. Сверхлимитные деньги неоднократно выдавала под отчет своему сотруднику. О расходовании средств работник ни разу не отчитался. Налоговики посчитали, что компания уклоняется от сдачи денег в банк, и оштрафовали ее

Судьи поддержали налоговиков. Нельзя выдавать сотруднику деньги из кассы сверх лимита при отсутствии отчета о расходовании предыдущего аванса. Это нарушение кассовой дисциплины (п. 4.4 Положения ЦБ РФ от 12.10.11 № 373-П). Сверхлимитную выручку надо было сдавать в банк (постановление от 30.08.13 № 09АП-22100/2013)

При отсутствии сверхлимитных средств рискованно выдавать сотруднику деньги без отчета о расходовании предыдущих средств. Инспекторы могут посчитать это нарушением и оштрафовать компанию, а отменить штраф удастся только в суде (постановление от 31.01.13 № 09АП-34612/2012)